Umsatzsteuer и Vorsteuer для фрилансера в Германии: основы (2026)

Обновлено: 1 ноября 2026·Автор: Ирина Вебер, главный редактор·Проверяем данные по официальным источникам

Как начислять НДС в счетах: ставки 19% и 7%

На Regelbesteuerung каждый счёт клиенту внутри Германии должен содержать НДС, добавленный сверх вашей нетто-цены. Стандартная ставка — 19%, она применяется к подавляющему большинству услуг фрилансера: разработка ПО, дизайн, консалтинг, маркетинг, копирайтинг, репетиторство для взрослых по общим предметам и так далее. Льготная ставка 7% — исключение, а не альтернатива на выбор: она закреплена законом за конкретным списком категорий и распространяется в основном на товары и часть особых услуг.

Для абсолютного большинства фрилансеров-разработчиков, дизайнеров и консультантов вся деятельность облагается по стандартной ставке 19% — 7% встречается в основном у авторов, издателей и части творческих профессий, и даже там нужно проверять конкретную категорию дохода.

В счёте ставка и сумма налога должны быть указаны отдельной строкой: нетто-цена, ставка НДС, сумма НДС, итоговая сумма к оплате (брутто). Также в счёте обязательны ваш налоговый номер (Steuernummer) или НДС-идентификатор (USt-IdNr) — чем они отличаются и когда нужен какой, мы разбирали в статье про Steuer-ID и Steuernummer.

Vorsteuerabzug: как вычитать НДС с покупок для бизнеса

Обратная сторона начисления НДС клиентам — право вернуть НДС, который вы сами платите поставщикам за товары и услуги для своей деятельности. Это называется вычетом входного налога (Vorsteuerabzug), и именно он делает Regelbesteuerung выгодным для тех, кто много вкладывает в оборудование и подписки.

Механика простая на словах: вы собираете НДС с клиентов (исходящий налог), вычитаете из него НДС, уплаченный поставщикам (входной налог), и переводите государству только разницу. Если входного налога оказалось больше исходящего — например, в месяц крупной закупки техники — Finanzamt возвращает вам разницу.

Что нужно, чтобы вычет был принят:

• Корректный счёт от поставщика с отдельно выделенным НДС — без этого вычитать нечего. Кассовый чек без реквизитов или счёт от поставщика на режиме малого предпринимателя (у которого просто нет НДС в цене) вычета не дают.
• Деловое назначение покупки. Ноутбук, ПО по подписке, аренда офиса, профессиональная литература, командировочные расходы, связанные с деятельностью — вычитаются. Личные покупки — нет.
• Раздельный учёт при смешанном использовании. Телефон, интернет, автомобиль или домашний кабинет, которые используются и для бизнеса, и в личных целях, дают право вычесть только деловую долю — пропорцию нужно обосновать (например, по журналу использования или доле рабочей площади квартиры).
• Хранение документов. Как и в общем учёте расходов, без сохранённого счёта вычет не пройдёт при проверке.

Отдельный нюанс: представительские расходы (Bewirtungskosten) для целей подоходного налога вычитаются лишь на 70% от суммы — но это ограничение не касается НДС: входной налог с представительских расходов вычитается полностью, все 100% (§15 Abs. 1a Satz 2 UStG отдельно выводит НДС из-под 70%-правила — частая ошибка считать, что ограничение действует и здесь). Подарки деловым партнёрам (Geschenke) вычитаются только в пределах €50 нетто на одного получателя в год (порог был повышен с €35 в 2024 году) — превышение лимита лишает права на вычет по всей сумме подарка, а не только на превышение.

Umsatzsteuervoranmeldung: периодическая декларация по НДС

Раз вы собираете и вычитаете НДС регулярно, государство не хочет ждать годовой декларации — вы обязаны отчитываться и платить чаще, через предварительную декларацию по НДС (Umsatzsteuervoranmeldung, УStVA). Она подаётся электронно через ELSTER, и в ней вы указываете исходящий налог, входной налог и разницу к уплате или возврату за период.

Периодичность подачи зависит от суммы налога, которую вы должны были перечислить за прошлый год, а для новых предпринимателей — ещё и от стажа деятельности:

Общий принцип стабилен и не менялся годами: чем больше налога вы администрируете, тем чаще отчитываетесь. А вот сами пороги пересматриваются законодателем: до недавнего времени действовали более низкие суммы (€1 000 и €7 500), затем повышены до текущих €2 000 и €9 000. Точную периодичность на предстоящий год вам присваивает Finanzamt письмом — самостоятельно угадывать не нужно, но полезно понимать логику, чтобы не удивляться при росте оборота.

Срок подачи и уплаты — обычно 10-е число месяца, следующего за отчётным периодом (для месяца — 10-е число следующего месяца, для квартала — 10-е число месяца после окончания квартала). Просрочка означает не только пени, но и штраф за несвоевременную подачу (Verspätungszuschlag) — даже если сумма к доплате небольшая.

Dauerfristverlängerung: продление срока подачи

Стандартный срок в 10 дней после окончания периода — жёсткий и часто неудобный: бухгалтерские данные за только что закончившийся месяц не всегда готовы так быстро. Здесь помогает продление срока подачи (Dauerfristverlängerung) — оно сдвигает крайний срок ещё на один календарный месяц вперёд для каждой будущей декларации.

Как это устроено на практике:

• Заявление подаётся один раз через ELSTER (форма заявления на продление срока) и действует постоянно, пока вы его не отзовёте или не смените периодичность подачи.
• Для тех, кто подаёт помесячно, продление обусловлено обязательной специальной авансовой выплатой (Sondervorauszahlung) — заранее вносимой суммой, рассчитываемой как доля от НДС, уплаченного за прошлый год; эта сумма затем засчитывается в декларации за последний месяц года.
• Для тех, кто подаёт поквартально, специальная авансовая выплата не требуется — продление получают без дополнительного взноса.

Итог: Dauerfristverlängerung не отменяет отчётность, а просто даёт лишний месяц на подготовку каждой декларации — разумная мера почти для любого фрилансера на общем режиме, у кого нет штатного бухгалтера, считающего цифры день в день.

Reverse-Charge: услуги клиентам за рубежом

Отдельная головоломка — НДС при работе с клиентами за пределами Германии, особенно частая ситуация для IT-фрилансеров, дизайнеров и консультантов с зарубежными заказчиками. Общий принцип для услуг между бизнесами (B2B) звучит так: налог платится не там, где сидит исполнитель, а там, где находится заказчик (место оказания услуги определяется по получателю, §3a UStG).

Клиент — бизнес в другой стране ЕС. Вы не начисляете немецкий НДС вообще. Вместо этого действует правило обратного начисления (Reverse-Charge): обязанность уплатить НДС по этой сделке переходит к самому клиенту в его стране, по его собственной ставке и правилам. В счёте вы не указываете сумму налога, но обязаны прописать примечание о том, что налог платит получатель услуги (стандартная формулировка со ссылкой на обратное начисление), и указать оба НДС-идентификатора — свой и клиента. Кроме того, такие сделки обычно нужно отдельно задекларировать в сводной декларации по услугам внутри ЕС (Zusammenfassende Meldung, ZM) через BZSt — отдельно от обычной УStVA. Для услуг ZM по умолчанию подаётся поквартально (в отличие от товарных поставок, где помесячная подача обязательна при обороте от €50 000 в квартал — но этот порог относится именно к товарам, не к услугам).

Клиент — бизнес вне ЕС (например, в США, Великобритании, Швейцарии). Место оказания услуги по тому же правилу — за пределами ЕС, поэтому сделка вообще не облагается немецким НДС (не подлежит налогообложению в Германии). Reverse-Charge как термин здесь строго не применяется — это механизм внутри системы НДС ЕС, — но в счёте всё равно стоит указать, что сделка не облагается НДС в Германии, со ссылкой на место оказания услуги. ZM для клиентов вне ЕС не требуется.

Важная деталь: право на вычет входного НДС (Vorsteuerabzug) по покупкам, связанным с зарубежными продажами, при этом сохраняется — отсутствие исходящего налога по этим сделкам не лишает права вычитать входной налог с расходов на их выполнение.

Сценарий: IT-фрилансер с клиентами в ЕС и вне ЕС

Разработчик на Regelbesteuerung ведёт три параллельных потока заказов:

1. Немецкий клиент (компания в Мюнхене) — обычный счёт с 19% НДС сверху нетто-цены, налог собирается и позже переводится государству.
2. Клиент-агентство во Франции (B2B, есть французский НДС-идентификатор) — счёт без НДС, с пометкой про обратное начисление и с указанием обоих НДС-идентификаторов; сделка также попадает в сводную декларацию ZM.
3. Клиент в США (B2B, вне ЕС) — счёт без НДС с пометкой, что услуга не облагается налогом в Германии по месту оказания услуги за пределами ЕС; в ZM эта сделка не попадает.

При этом в тот же месяц разработчик покупает новый ноутбук у немецкого поставщика с НДС в счёте — этот входной налог он полностью вычитает в своей УStVA, независимо от того, что часть его собственных продаж в этом месяце прошла без начисления немецкого НДС. В декларации в итоге видно: НДС собран только с немецкого клиента, вычтен входной налог с ноутбука, а французская и американская сделки показаны отдельно как необлагаемые/с реверсом — но не создают дополнительной суммы к уплате.

Что выбрать в зависимости от ситуации (decision-layer)

• Если ваш клиент — частное лицо или компания в Германии → начисляйте НДС по обычной ставке (19% почти всегда, 7% только для узкого списка категорий) и учитывайте его в стандартной УStVA.
• Если ваш клиент — бизнес в другой стране ЕС → проверьте его НДС-идентификатор, выставляйте счёт без немецкого НДС с пометкой про обратное начисление и не забудьте про сводную декларацию ZM.
• Если ваш клиент — бизнес вне ЕС → счёт без немецкого НДС с пометкой о месте оказания услуги за пределами Германии, без ZM.
• Если ваш клиент за рубежом — частное лицо, а не бизнес (B2C), механика может отличаться от описанной здесь B2B-логики (в частности, для цифровых услуг физлицам в ЕС действует отдельный режим) — это отдельная тема, которую стоит уточнить со Steuerberater перед первой такой сделкой.
• Если вы много вкладываете в оборудование и подписки → следите за Vorsteuerabzug каждый месяц: именно регулярный вычет делает Regelbesteuerung ощутимо выгоднее, а не только теоретически.
• Если подготовка данных за месяц у вас всегда чуть запаздывает → оформите Dauerfristverlängerung один раз и забудьте о панике 10-го числа.
• Если у вас смешанная база клиентов (Германия + ЕС + вне ЕС) и вы теряетесь в пометках на счетах → не рискуйте с самостоятельным оформлением зарубежных счетов: одна неверная формулировка или пропущенный ZM — и это уже не оформительская, а налоговая ошибка. Разовая консультация у Steuerberater окупается здесь особенно быстро.

Частые ошибки

По наблюдениям редакции, на общем режиме НДС фрилансеры чаще всего спотыкаются так:

1. Начисляют немецкий НДС зарубежным B2B-клиентам по привычке. Клиент из Франции или США получает счёт с 19%, хотя сделка должна идти без немецкого налога — приходится переделывать счёт и объяснять клиенту задержку в оплате.
2. Забывают указать НДС-идентификатор клиента на счёте при обратном начислении. Без обоих идентификаторов (своего и клиента) формулировка про Reverse-Charge формально неполна.
3. Пропускают сводную декларацию ZM, считая, что достаточно обычной УStVA — а это отдельная обязанность для сделок с бизнесами внутри ЕС.
4. Пытаются вычесть входной НДС с покупок без корректного счёта — кассовый чек без реквизитов, счёт от поставщика-Kleinunternehmer без НДС в цене, или личные траты, оформленные «на бизнес» задним числом.
5. Не выделяют деловую долю при смешанном использовании (телефон, интернет, домашний кабинет) — либо вычитают НДС целиком без обоснования пропорции, либо не вычитают вовсе, теряя законную часть.
6. Просрочивают УStВА, не оформив Dauerfristverlängerung заранее — и получают штраф за просрочку, хотя продление решило бы проблему заблаговременно и без последствий.

Частые вопросы

Автор материалаИрина Вебер

Ирина Вебер — главный редактор RuOrientir. Отвечает за отбор тем, проверку фактов по официальным источникам (законы, сайты ведомств и больничных касс) и редактуру материалов о страховках, банках, налогах, пособиях и документах для русскоязычных в Германии. Материалы носят информационный характер и не являются персональной консультацией.