Налоги самозанятого в Германии: Kleinunternehmerregelung для новичка (2026)

Обновлено: 21 августа 2026·Автор: Ирина Вебер, главный редактор·Проверяем данные по официальным источникам

Freiberufler или Gewerbe: два пути самозанятости

Первая развилка, от которой зависит почти всё остальное, — под какую категорию попадает ваша деятельность. В Германии «работать на себя» — это не одно понятие, а два разных статуса.

Свободная профессия (Freiberufler) — это так называемые «свободные» профессии из закона: врачи, адвокаты, налоговые консультанты, инженеры, архитекторы, а также творческие и научные занятия — журналисты, переводчики, дизайнеры, программисты, преподаватели, художники. Ключевой признак — вы продаёте результат личного интеллектуального или творческого труда. Такой самозанятый не регистрирует промысел и, как правило, не платит торговый налог.

Коммерческая деятельность (Gewerbe) — это торговля, ремёсла, посредничество, общепит, интернет-магазин, многие услуги. Здесь вы обязаны пройти отдельную регистрацию промысла (Gewerbeanmeldung) в местном ведомстве (Gewerbeamt) и потенциально попадаете под торговый налог (Gewerbesteuer).

Граница между этими категориями не всегда очевидна, и решает её в итоге налоговая. Например, разработчик-фрилансер обычно Freiberufler, а тот же человек, если начнёт перепродавать чужие лицензии, может стать Gewerbe. Ошибиться в самоопределении — типичная история новичка, поэтому в спорном случае лучше свериться с налоговым консультантом (Steuerberater) до подачи анкеты.

Для обеих категорий стартовая налоговая процедура похожа — разница в том, что коммерсанту нужен дополнительный первый шаг через Gewerbeamt.

Регистрация в Finanzamt: анкета Fragebogen zur steuerlichen Erfassung

Чтобы легально выставлять счета и платить налоги, нужно официально заявить о себе налоговой. Это делается через анкету налогового учёта (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) — её заполняют онлайн через официальный портал налоговой службы ELSTER.

Порядок такой:

1. Коммерсанты сначала идут в ведомство по регистрации промысла (Gewerbeamt) и оформляют Gewerbeanmeldung — это платно, пошлина обычно небольшая и отличается от города к городу — точную сумму уточняйте в своём Gewerbeamt. После этого Gewerbeamt само передаёт данные в налоговую. Свободные профессии этот шаг пропускают и идут сразу в Finanzamt.
2. Все заполняют Fragebogen zur steuerlichen Erfassung в ELSTER: указывают вид деятельности, ожидаемый доход и оборот, и — важный момент — выбирают, применять ли правило малого предпринимателя (об этом ниже).
3. В ответ Finanzamt присваивает вам номер налогового дела (Steuernummer) — его вы будете указывать в счетах. Если вы работаете с клиентами из других стран ЕС, дополнительно оформляют НДС-идентификатор (USt-IdNr).

Здесь легко запутаться в номерах: личный налоговый идентификатор (Steuer-ID) у вас уже есть с прописки, а Steuernummer появляется именно сейчас, с началом деятельности. Чем они отличаются и какой где нужен — разбираем в отдельной статье про Steuer-ID и Steuernummer.

В анкете есть коварный пункт — оценка ожидаемого дохода. От неё налоговая рассчитает ваши будущие авансовые платежи. Занизите — потом получите крупную доплату; завысите — заморозите деньги в авансах. Прикиньте реалистично, ближе к скромной оценке для первого года.

Правило малого предпринимателя (Kleinunternehmerregelung, §19 UStG)

Это, пожалуй, самое важное решение на старте. По умолчанию любой предприниматель обязан добавлять к своим ценам НДС (Umsatzsteuer), собирать его с клиентов и перечислять государству, попутно сдавая регулярную отчётность. Для новичка с маленькими оборотами это лишняя бюрократия — и здесь выручает правило малого предпринимателя (Kleinunternehmerregelung) из §19 закона о НДС (UStG).

Суть простая: если ваш оборот ниже установленного порога, вы вправе не начислять НДС в счетах и не сдавать декларации по НДС. Вы выставляете счёт без налога, ничего не собираете и не перечисляете, а в счёте делаете пометку со ссылкой на §19 UStG.

Пороги привязаны к обороту (не к прибыли) и проверяются по двум годам сразу:

Что важно понимать про это правило:

• Это ваш выбор, а не обязанность. В анкете можно от него отказаться и работать с НДС сразу — иногда это выгодно (см. дерево решений ниже).
• Оно про оборот, а не про прибыль. Считается вся выручка, а не то, что осталось после расходов.
• Оно освобождает только от НДС. Подоходный налог вы платите в любом случае — правило малого предпринимателя его не отменяет.
• Первый год считается по прогнозу. Если вы стартуете в середине года, оборот за неполный первый год для проверки лимита обычно пересчитывают в годовое выражение — точную формулировку и механику пересчёта уточняйте у Finanzamt или налогового консультанта при регистрации.

Обратная сторона: раз вы не начисляете НДС, вы и не можете вернуть входной НДС с собственных покупок (Vorsteuer). Поэтому если вы на старте вкладываете крупные суммы в оборудование, отказ от правила иногда выгоднее.

Какие налоги вы платите как самозанятый

Уберём главный страх: налогов не бесконечное количество. Для самозанятого их по сути три, и один из них — только для коммерсантов.

• Подоходный налог (Einkommensteuer). Главный налог для всех. Платится не с оборота, а с прибыли — то есть с дохода за вычетом расходов на деятельность. Ставка прогрессивная: чем больше зарабатываете, тем выше средняя ставка. Есть необлагаемый минимум (Grundfreibetrag) — сумма годовой прибыли, ниже которой подоходный налог не берётся: на 2026 год это €12 348 (для одного человека). Раз в год вы подаёте налоговую декларацию (Steuererklärung), где и рассчитывается этот налог.
• Торговый налог (Gewerbesteuer). Только для коммерческой деятельности (Gewerbe); свободные профессии его не платят. У физлиц и товариществ есть щедрый необлагаемый порог — прибыль ниже €24 500 в год торговым налогом не облагается. Сама ставка зависит от муниципального коэффициента (Hebesatz), который у разных городов разный: минимум по закону — 200%, а на практике в среднем по стране получается около 400%; вместе с базовой расчётной ставкой (Messzahl) 3,5% это и определяет итоговую нагрузку по месту регистрации. Приятная деталь: уплаченный торговый налог у ИП частично засчитывается против подоходного, так что двойной нагрузки, как правило, не возникает.
• НДС (Umsatzsteuer). Платят все, кроме тех, кто выбрал правило малого предпринимателя. Если вы работаете с НДС, вы добавляете его к ценам, собираете с клиентов и перечисляете государству, сдавая предварительные декларации по НДС (Umsatzsteuervoranmeldung) — периодичность подачи (помесячно или поквартально) зависит от суммы налога и стажа деятельности, точный график назначает Finanzamt.

Отдельная крупная статья расходов, которую новички часто забывают, — это не налог, а страховки: как самозанятый вы сами платите за медицинскую страховку (обычно через больничную кассу, Krankenkasse) и, при желании, за пенсию. Для бюджета это часто важнее налогов, поэтому закладывайте эти суммы заранее — денежную картину новичка разбираем в пилларе финансы новичка в Германии.

Авансовые платежи (Vorauszahlung): как налоговая берёт вперёд

Самый неприятный сюрприз первого-второго года — авансовые платежи (Vorauszahlung). Логика такая: государство не хочет ждать вашей годовой декларации, поэтому, оценив ваш доход, назначает ежеквартальные авансы по подоходному (а у коммерсантов — и по торговому) налогу. Обычно их платят четыре раза в год, по фиксированным квартальным датам — конкретные числа указаны в уведомлении о назначении авансов, которое присылает Finanzamt.

Главная ловушка тут вот в чём. В первый год авансов часто ещё нет (налоговая вас не знает), и весь налог за первый год вы платите разом по декларации — иногда через год-полтора после старта. А ровно в этот момент налоговая, увидев ваш реальный доход, назначает авансы на текущий год. В итоге может прийти «двойной» счёт: доплата за прошлый год плюс первый аванс за текущий. Многих новичков это подкашивает.

Вывод из этого один и очень практичный: откладывайте на налоги с первого же заработанного евро. Разумная привычка — сразу переводить часть каждого поступления на отдельный счёт «для налоговой». Тогда счёт с доплатой и авансами не станет катастрофой.

Как вести учёт: простой EÜR

Хорошая новость для маленького бизнеса: сложную бухгалтерию с балансом вести не нужно. Пока обороты и прибыль ниже установленных законом порогов, самозанятый ведёт учёт по простой схеме — расчёт превышения доходов над расходами (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR). Полноценная бухгалтерия с балансом (Bilanz) становится обязательной только выше установленных законом порогов оборота и прибыли — для большинства самозанятых на старте это далёкая перспектива, но при заметном росте бизнеса стоит уточнить актуальные пороги у налогового консультанта.

По сути EÜR — это «доходы минус расходы»:

• вы записываете все поступления от клиентов;
• вычитаете все расходы на деятельность (оборудование, ПО, аренда, проезд, обучение, часть домашнего офиса и т.д.);
• разница и есть ваша прибыль, с которой считается подоходный налог.

Форму EÜR подают вместе с годовой декларацией через ELSTER или налоговое приложение. Что вам это даёт на практике:

• Храните каждый чек и счёт. Расход без документа налоговая не примет — а значит, вы переплатите налог с денег, которые по-хорошему тратили на дело.
• Разделите личное и рабочее. Заведите отдельный счёт под деятельность — так вы не запутаетесь, где чьи деньги, и упростите учёт.
• Ведите записи сразу, а не в апреле. Простая таблица доходов и расходов, обновляемая раз в неделю, снимает 90% боли на этапе декларации.

Нужен ли налоговый консультант (Steuerberater)

Частый вопрос новичка: справлюсь ли я сам или сразу идти к специалисту? Однозначного ответа нет — зависит от сложности вашей ситуации.

Скорее справитесь сами (через ELSTER или приложение), если:

• вы свободная профессия (Freiberufler) без наёмных сотрудников;
• выбрали правило малого предпринимателя и не возитесь с НДС;
• доходы скромные, расходов немного, всё считается «в столбик».

Скорее стоит нанять налогового консультанта (Steuerberater), если:

• вы коммерсант с НДС, товарами и складом;
• у вас клиенты из-за границы (НДС по ЕС — отдельная головоломка);
• вы плохо понимаете немецкий язык форм и боитесь ошибиться в анкете;
• деятельность растёт, появляются сотрудники или крупные вложения.

Промежуточный вариант — разовая консультация на старте: заплатить за один разговор, чтобы правильно заполнить Fragebogen и выбрать между правилом малого предпринимателя и работой с НДС, а потом вести рутину самому. Часто это лучшая инвестиция первого года: одна ошибка в самоопределении Freiberufler/Gewerbe или в оценке дохода обходится дороже консультации.

Что выбрать, если… (дерево решений)

Свести всё к простым развилкам помогает такой разбор по ситуациям.

• Если вы творческая/интеллектуальная профессия (дизайнер, переводчик, ИТ, репетитор) → скорее всего вы Freiberufler: без Gewerbeamt, без торгового налога, идёте сразу в Finanzamt.
• Если вы торгуете, оказываете бытовые услуги или держите интернет-магазин → это Gewerbe: сначала Gewerbeanmeldung, потом анкета в налоговой.
• Если оборот на старте маленький и вложений почти нет → выбирайте правило малого предпринимателя: меньше бумаг, не возитесь с НДС.
• Если вы на старте крупно вкладываетесь в оборудование → посчитайте отказ от правила малого предпринимателя: работая с НДС, вы вернёте входной налог с покупок.
• Если ваши клиенты — бизнесы (B2B), а не частные лица → НДС им не мешает (они его вычитают), так что отказ от правила малого предпринимателя менее болезнен и иногда выгоднее.
• Если вы теряетесь в анкете или в статусе Freiberufler/Gewerbe → не гадайте: разовая консультация у Steuerberater дешевле, чем исправлять ошибку задним числом.

Типичная ситуация

Соберём картину на примере, составленном из типичных историй читателей.

Человек начал брать заказы как веб-дизайнер. Сначала испугался слова «налоги» и полгода работал «в стол», не оформляясь, — а это уже риск. Разобравшись, понял, что он свободная профессия (Freiberufler): значит, Gewerbeamt не нужен. Зашёл в ELSTER, заполнил Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, честно указал скромный ожидаемый доход первого года и выбрал правило малого предпринимателя — чтобы не связываться с НДС на старте. Через пару недель получил Steuernummer и начал выставлять счета без НДС, с пометкой про §19 UStG.

Весь год он складывал чеки и раз в неделю заносил доходы и расходы в простую таблицу. В следующем году подал декларацию с формой EÜR, заплатил подоходный налог с прибыли — и тут же получил от налоговой назначенные авансовые платежи на текущий год. Он был к этому готов, потому что с каждого поступления откладывал часть на отдельный счёт. Никакой катастрофы не случилось.

Мораль: самозанятость пугает не налогами, а неизвестностью. Как только процесс разложен по шагам — встать на учёт, выбрать режим НДС, вести простой учёт, откладывать на налоги — всё становится управляемым.

Частые ошибки

По наблюдениям редакции, на старте самозанятости спотыкаются так:

1. Работают без регистрации. «Пару заказов ведь можно?» — нет. Регулярная деятельность без учёта в Finanzamt — это неоформленный доход и риск проблем.
2. Путают Freiberufler и Gewerbe. Регистрируют промысел там, где не нужно, или наоборот — не регистрируют, где он обязателен. Статус определяет и налоги, и процедуру.
3. Не откладывают на налоги. Тратят всё поступившее, а потом не могут закрыть доплату и авансы, пришедшие одновременно.
4. Занижают или завышают доход в анкете. Слишком низкая оценка — крупная доплата потом; слишком высокая — замороженные деньги в авансах.
5. Не хранят чеки и не разделяют счета. Реальные расходы теряются без документов — и налог платится с денег, которые тратились на дело.
6. Считают, что правило малого предпринимателя отменяет все налоги. Оно освобождает только от НДС. Подоходный налог платят в любом случае.

Частые вопросы

Автор материалаИрина Вебер

Ирина Вебер — главный редактор RuOrientir. Отвечает за отбор тем, проверку фактов по официальным источникам (законы, сайты ведомств и больничных касс) и редактуру материалов о страховках, банках, налогах, пособиях и документах для русскоязычных в Германии. Материалы носят информационный характер и не являются персональной консультацией.